Как поставить на баланс авто приобретенное лизинг

Как поставить на баланс авто приобретенное лизинг

Как поставить на баланс авто приобретенное лизинг

Срок полезного использования для целей налогового учета определяется в пределах сроков, соответствующих амортизационной группе.

При этом для целей главы 25 НК РФ срок полезного использования амортизируемого имущества не зависит от предполагаемого периода нахождения данного имущества в собственности у налогоплательщика (в том числе определяемого договором финансовой аренды (лизинга)). Согласно п. 7 ст.

258 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Организация приобрела автомобиль в лизинг: бухгалтерский учет и налогообложение

Внимание В подробностях вопросы разграничения бухгалтерских и налоговых проводок представлены в статьях:

  • «Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя»;
  • «Выкупная стоимость лизингового имущества — проводки»;
  • «[НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ]: Лизинговые платежи — не всегда прочий расход».

Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на его же балансе В заключенном договоре на лизинг могут быть прописаны 2 варианта учета автомобиля: на балансе лизингодателя (далее для краткости будем называть его ЛД) и на балансе лизингополучателя (далее — ЛП).

В отношении получаемого по лизингу авто действуют те же правила бухучета, что и для другого имущества в лизинге.

Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя

Между первоначальной стоимостью автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете возникнет разница. Срок полезного использования на автомобиль будет установлен в соответствии с правилами НК.

При этом поскольку лизингополучатель учитывает в расходах по налогу на прибыль амортизацию по лизинговому имуществу, то в прочих расходах он дополнительно может учесть только разницу между лизинговым платежом и суммой начисленной амортизации (пп.

10 п. 1 ст. 264

НК РФ). Выкупная стоимость учитывается после перехода к организации права собственности на автомобиль в следующем порядке (п. 1 ст. 254, п. 1 ст.

В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.

2002 № 1, полученная в лизинг техника относится к пятой группе (включающей имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет включительно).

Как поставить на баланс лизинговый автомобиль

Каре» (лизингополучатель) получила по договору лизинга автомобиль с возможностью приобретения автомобиля в собственность (выкупа) лизингополучателем по окончании срока действия договора лизинга при условии уплаты всей суммы договора лизинга, которая составляет 295 000 руб.

, в том числе НДС – 45 000 руб., и включает в себя общую сумму лизинговых платежей – 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб. Выкупная цена автомобиля – 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб.Автомобиль учитывается на балансе лизингодателя.

Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы).

Какой срок полезного использования можно установить для автомобиля?

Любой договор лизинга содержит нюансы, относящиеся к возможности выкупа предмета договора и порядку формирования и уплаты его выкупной стоимости:

  • автомобиль по окончании договора, как правило, переходит в собственность ЛП, но в некоторых случаях может и не переходить и возвращаться ЛД;
  • стоимость выкупа может оплачиваться отдельно в установленный договором срок (обычно в конце договора лизинга), а может включаться в состав периодических платежей (ежемесячных или ежеквартальных).

Стандартные бухгалтерские проводки в случае, если ЛП принимает автомобиль на баланс, будут выглядеть так: Положения договора Дт Кт проводки Примечание Автомобиль переходит в собственность ЛП.

Как поставить на баланс автомобиль взятый в лизинг

Поэтому в данном случае рекомендуется делать 2 счета-фактуры: на вычет по договорному платежу и на аванс по выкупу 20 (25, 26, 44) 02 Начислена амортизация автомобиля С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Автомобиль переходит в собственность ЛП.

Выкупная стоимость не включена в состав лизинговых платежей и платится отдельно в конце договора 08 76/ Арендные обязательства Принят на баланс автомобиль и отражен долг по договору перед ЛД Проводка делается на общую сумму платежей по договору, включая стоимость выкупа, без НДС 19 76/ Арендные обязательства Отражен входной НДС 01/ Имущество в лизинге 08 Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС 76/ Арендные обязательства 76/ Расчеты по лизингу Отражен периодический платеж Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно.

Источник: https://obrazrp.ru/kak-postavit-na-balans-avto-priobretennoe-lizing/

Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя

Как поставить на баланс авто приобретенное лизинг

Лизинг традиционно вызывает много вопросов, особенно у лизингополучателя:

  • как показать поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на баланс лизингополучателя;
  • какие проводки авансового платежа по договору лизинга в 1С 8.3;
  • какие проводки при учете лизинговых платежей у лизингополучателя в 1С 8.3;
  • и многие другие.

А с изменением ставки НДС с 18% на 20 % появился еще один: как быть, если договор лизинга заключен до 2019 года, а завершается — после?

В данной статье мы пошагово рассмотрим пример приобретения авто в лизинг с разбором проводок в 1С 8.3 — и как раз рассмотрим договор, выкуп по которому предусмотрен в 2019 году. Минимум теории — максимум практики!

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание с расчетного счета.

Проводки

Регистрация СФ на аванс от поставщика

С аванса Лизингодателю Лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета, нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный.

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета.

  • Код вида операции —  02 «Авансы выданные».

Подробнее про Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный

Поступление в лизинг в 1С 8.3: балансодержатель — лизингополучатель

На момент передачи имущества в лизинг Лизингодатель не выставляет в адрес Лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у Лизингополучателя не возникает.

Право на вычет НДС у Лизингополучателя возникает, когда:

  • Лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
  • Лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.

В БУ лизинговое имущество, учитываемое на балансе Лизингополучателем, признается им основным средством. Его первоначальная стоимость формируется в зависимости от договора (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15):

  • из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
  • из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, —– если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.1 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
  • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС 18%.

Внимание! В связи с повышением в 2019 году ставки НДС до 20% обязательства в части НДС изменятся!

Отражение предмета лизинга в составе ОС

Принятие к учету предмета лизинга на баланс лизингополучателя проведите в 1С 8.3 документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.

Вкладка Основные средства.

Вкладка Бухгалтерский учет:

  • Счет учета — 01.03;
  • Счет начисления амортизации (износа) — 02.03.

В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01).

Вкладка Налоговый учет.

Правила формирования первоначальной стоимости лизингового имущества в БУ и НУ отличаются!

В НУ, несмотря на то, что на лизинговое имущество до его выкупа не переходит право собственности, оно признается амортизируемым имуществом, и его стоимость определяется как сумма всех затрат Лизингодателя на его приобретение (п. 1 ст. 257 НК РФ). Стоимость лизингового имущества для налогового учета берется из справки Лизингодателя о его балансовой стоимости.

Срок полезного использования амортизируемого имущества в налоговом учете определяется той стороной, на балансе которой оно учитывается (п. 10 ст.

258 НК РФ) в соответствии с амортизационной группой, исходя из классификации ОС, утвержденной Правительством РФ (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

В настоящее время для определения группы амортизации необходимо использовать ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в БУ (1 553 400);
  • Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в НУ (1 020 000);
  • Дт 01.К Кт 08.04.1 — учтена разница в стоимости ОС между бухгалтерским и налоговым учетом в НУ.

Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью лизингового имущества в налоговом и бухгалтерском учете.

Начисление ежемесячного лизингового платежа

Источник: https://BuhExpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/poshagovyj-uchet-lizinga-v-1s-8-3-na-balanse-lizingopoluchatelya.html

Учет лизинга на балансе лизингодателя в 1С 8.3

Как поставить на баланс авто приобретенное лизинг

Лизинг используют для покупки различного имущества – автомобилей, оборудования, недвижимости. В зависимости от условий договора, лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или лизингодателя (ст.31 Закона 164-ФЗ). В нашей статье читайте пошаговую инструкцию, как 1С 8.3 Бухгалтерия учитывать лизинг на балансе лизингодателя.

Если имущество учитывают на балансе лизингодателя, то лизингополучатель отражает общую стоимость имущества на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Эта стоимость складывается из общей суммы лизинговых платежей (ЛП) и выкупной стоимости. Для начисления и уплаты ежемесячных платежей в 1С 8.3 Бухгалтерия используют счет 76.07.2 «Задолженность по ЛП».

В налоговом учете ежемесячные ЛП относят к прочим расходам (п. 1 ст. 264 НК РФ).

При выкупе имущества его общую стоимость списывают с забалансового счета 001. Одновременно по дебету счета 08.04.2 «Приобретение основных средств» отражают выкупную стоимость имущества (без НДС). Сумму налога учитывают на счете 19.01 «НДС при приобретении основных средств». После этого имущество ставят на учет по дебету счета 01.01 «Основные средства в организации».

Далее смотрите пошаговую инструкцию с примером, как лизингополучателю учесть в 1С 8.3 лизинг на балансе лизингодателя.

Пример

Лизингополучатель приобрел в лизинг оборудование. По договору общая стоимость имущества 4800000 руб., выкупная стоимость 110000 руб., срок договора 36 месяцев. По условию сделки получатель платит аванс 350000 руб.

и выплачивает в течении срока договора общую сумму лизинговых платежей за минусом этой предоплаты (4340000 руб.). После полной выплаты ЛП получатель оплачивает выкупную стоимость (110000 руб.

) и ставит себе на баланс оборудование.

Проводки у лизингополучателя на балансе лизингодателя в 1С 8.3 будут такие:

ДЕБЕТКРЕДИТОперацияСумма
Перечислен аванс по договору лизинга
76.07.2 «Задолженность по ЛП»51 «Расчетный счет»Аванс350 000,00
68.02 «Налог на добавл. Стоим.»76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным»НДС по предоплате взят к вычету (при наличии счет-фактуры)58 333,33
Поступление оборудования
001 «Арендованные основные средства»На забалансовом счете отражена общая стоимость лизингового имущества4 800 000,00
Ежемесячные начисления и уплаты
20 (44,25,26) «Счета затрат»76.07.2 «Задолженность по ЛП»Ежемесячные расходы по лизингу108 564,81
19.04 «НДС по приобретенным услугам»76.07.2 «Задолженность по ЛП»НДС по услугам21 712,96
76.07.2 «Задолженность по ЛП»51 «Расчетный счет»Оплачены услуги120 555,56
Принят к вычету НДС, восстановлен НДС по авансам (ежемесячно)
68.02 «Налог на добавл. Стоим.»19.04 «НДС по приобретенным услугам»Принят к вычету НДС по услугам21 712,96
76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным»68.02 «Налог на добавл. Стоим.»Восстановлен НДС с аванса1 620,37
Выкуп и постановка на баланс оборудования
76.07.1 «Арендные обязательства»51 «Расчетный счет»Оплачена выкупная стоимость110 000,00
001 «Арендованные основные средства»Оборудование снято с забалансового счета4 800 000,00
08.04 «Приобретение объектов основных средств»76.07.1 «Арендные обязательства»Отражена стоимость оборудования91 666,67
19.01 «НДС при приобретении основных средств»76.07.1 «Арендные обязательства»НДС в стоимости ОС18 333,33
01.01 «Основные средства в организации»08.04 «Приобретение объектов основных средств»ОС поставлено на баланс91 666,67
68.02 «Налог на добавл. Стоим.»19.01 «НДС при приобретении основных средств»Вычет по налогу18 333,33

Далее читайте, как в 1С 8.3 оформить лизинг на балансе лизингодателя.

Шаг 1. Перечислите аванс по договору лизинга

Зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и нажмите кнопку «Банковские выписки» (2).

В окне выписок нажмите кнопку «Списание» и укажите в форме:

  • Вашу организацию (3);
  • Вид операции (4). Выберете «Оплата поставщику»;
  • Лизингодателя (5);
  • Сумму аванса (6).

Далее в табличной части укажите:

  • Договор лизинга (7);
  • Ставку НДС (8);
  • Счета расчетов (9). Выберете 76.07.2 «Задолженность по ЛП».

Чтобы провести документ нажмите кнопки «Записать» (10) и «Провести» (11). Теперь в учете есть запись о предоплате по лизингу.

Если лизингодатель выставил вам счет-фактуру на аванс, отразите ее в учете, чтобы сделать вычет по НДС. Для этого нажмите кнопку «Создать на основании» (12) и выберете пункт «Счет-фактура полученный» (13). Откроется форма документа.

В форме укажите номер счета-фактуры (14) его дату (15) и нажмите кнопки «Записать» (16) и «Провести» (17). Чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (18).

В окне проводок видна запись по вычету налога с выданного аванса (19).

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Шаг 2. Отразите оборудование на забалансовом счете 1С

Зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Операции, введенные вручную» (2).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Операция» (4). Откроется форма для ручного ввода проводок.

В форме укажите вашу организацию (5), краткое содержание операции (6) и нажмите кнопку «Добавить» (7). По дебету укажите счет 001 «Арендованные основные средства» (8), лизингодателя (9) и основное средство (10).

В поле «Сумма» (11) введите общую сумму лизингового имущества. Для сохранения проводки нажмите кнопку «Записать и закрыть» (12). Теперь оборудование, находящееся на балансе лизингодателя, стоит на забалансовом учете.

Шаг 3. Отразите в 1С ежемесячные начисления по лизингу

Зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Поступление (акты, накладные)» (2).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Поступление» (3) и выберете пункт «Услуги (акт)» (4). Откроется форма акта для заполнения. Обращаем ваше внимание, что выбирать «Услуги лизинга» (5) нужно, если предмет лизинга учитывают на балансе получателя.

В форме акта укажите:

  1. Вашу организацию (6);
  2. Лизингодателя (7);
  3. Договор лизинга (8).

Кликните на ссылку «Расчеты» (9) и установите счет учета расчетов и авансов 76.07.2 «Задолженность по ЛП».

Для заполнения табличной части нажмите кнопку «Добавить» (10) и укажите:

  1. Номенклатуру (11);
  2. Сумму ежемесячных лизинговых услуг (12);
  3. Ставку НДС (13);
  4. Счет учета (14). Нажмите на ссылку и выберете счет затрат, который соответствует характеру услуги и виду вашей деятельности (для примера мы выбрали счет 20.01 «Основное производство»). Также здесь укажи  те номенклатурную группу, статью затрат и подразделение затрат.

Для регистрации счета-фактуры от лизингодателя введите номер (15) и дату (16) документа и нажмите кнопку «Зарегистрировать» (17). Чтобы провести документ нажмите кнопки «Записать» (18) и «Провести» (19). Теперь в учете есть проводки по лизинговым услугам и вычету НДС.

По поступлению лизинговых услуг появились записи по дебету счета затрат и налогу на добавленную стоимость:

После регистрации счета-фактуры в учете отразился вычет по НДС:

Шаг 4. Отразите в книге продаж 1С восстановление НДС с аванса

Если вы поставили к вычету налог с аванса, который оплатили лизингодателю, то ежемесячно делайте восстановление (ДЕБЕТ 76. ВА КРЕДИТ 68.02) на разницу между начислением и уплатой ежемесячных лизинговых услуг. В результате, после истечения срока договора, НДС по авансу должен быть полностью восстановлен.

В нашем примере ежемесячная сумма к восстановлению равна 1 620,37 руб.:

ВсегоНДСБез НДС
Сумма ежемесячного начисления по лизингу130 277,7821 712,96108 564,81
Сумма ежемесячной уплаты (уменьшается на аванс)120 555,5620 092,59100 462,96
Разница9 722,221 620,378 101,85
Срок лизинга (мес.)36,00
Сумма первоначального взноса (аванса)350 000,0058 333,33291 666,67

Чтобы восстановить налог с авансов зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Регламентные операции НДС» (2).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Формирование записей книги продаж» (4). Откроется форма книги для заполнения.

В форме укажите организацию (5), дату (6) и нажмите кнопку «Заполнить» (7). Вкладка «Восстановление по авансам» автоматически заполнится данными из счета-фактуры на аванс, который вам предоставил лизингодатель. Исправьте данные (8) в соответствии с ежемесячным расчетом и нажмите кнопки «Записать» (9) и «Провести» (10). Нажмите «ДтКт» (11) чтобы посмотреть проводку.

В окне проводок видна запись по восстановлению НДС с выданного аванса (12). В книгу продаж она попадет с кодом 21 «Операции по восстановлению сумм налога…». В дальнейшем вы можете ежемесячно копировать эту запись книги продаж и менять в ней дату, вплоть до последнего месяца лизинга.

Шаг 5. Отразите в 1С 8.3 выкуп предмета лизинга у лизингодателя

Оплату по выкупу оборудования оформите так же, как оплату аванса. Единственное отличие – в счетах расчетов. При выкупе укажите счет 76.07.1 «Арендные обязательства» (1).

После проведения оплаты в учете появятся такие записи:

Чтобы снять оборудование с забалансового счета создайте ручную операцию, как при постановке на счет 001, и сделайте проводку по кредиту забалансового счета (2).

Для приобретения основного средства у лизингодателя зайдите в раздел «Ос и НМА» (3) и кликните на ссылку «Поступление оборудования» (4).

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (5). Откроется форма поступления.

В шапке формы укажите основные реквизиты, в ссылке «Расчеты» (6) укажите счет учета расчетов и авансов 76.07.1. Далее нажмите кнопку «Добавить» (7) и заполните табличную часть данными по поступившему оборудованию (8). В нижней части окна зарегистрируйте счет-фактуру от лизингодателя (9). Для завершения операции проведите документ (10) и проверьте проводки (11).

В учете появились бухгалтерские записи по поступлению оборудования:

Для принятия ОС к учету нажмите на ссылку «Принятие к учету ОС» (12) в разделе «ОС и НМА».

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать», откроется форма принятия к учету ОС. В ней укажите:

  • Событие ОС (13). Выберете «Принятие к учету с вводом в экс.»;
  • Способ поступления (14). Укажите «Приобретение за плату»;
  • Оборудование из накладной от лизингодателя (15).

Далее заполните остальные вкладки, как написано в этой статье. Для завершения операции нажмите кнопку «Провести и закрыть» (16).

Теперь в учете появились проводки по постановке на учет основного средства:

После формирования записей книги покупок в учете появится запись по принятию к вычету налога по приобретенному оборудованию (как вы знаете, НДС по приобретенному основному средству можно принять к вычету только после его постановки на учет):

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1982-kak-v-1s-83-oformit-lizing-esli-imushchestvo-na-balanse-lizingodatelya

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Как поставить на баланс авто приобретенное лизинг

Ваша компания уже заключила договор лизинга и у вас возникли вопросы, как отразить лизинг в учёта? В этой статье вы сможете найти необходимую информацию и примеры бухгалтерских проводок по различным лизинговым операциям .

Если вы только планируете оформить лизинговую сделку и ищете варианты финансирования – на нашем сайте можно оформить заявку и получить предложения десятков лизингодателей. Использование сайта бесплатно, вы заключаете договор напрямую с лизинговой компанией, которая предложит самые выгодные условия.

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 г.

Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя. Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылкеграфику платежей.

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”.

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами” в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту.

Дт 001 – 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС)

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга)

Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора. В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев.

Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27 (начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73 )

Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу №1)

Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000)

Дт 19 – Кт 60 – 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса)

Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговых платёж №1)

Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу.

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки:

Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю)

Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга)

Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств)

В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу.

Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 “Вложения во внеоборотные активы” в корреспонденции с кредитом счёта 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами”.

При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта “Основные средства”.

Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, “Расчёты с лизингодателем” в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, “Расчёты по лизинговым платежам”.

Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель. Сумма амортизации предмета лизинга признаётся расходами по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета 20 “Основное производство” в корреспонденции с кредитом счёта 02 “Амортизация основных средств, субсчёт амортизации лизингового имущества.

В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.

Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение.

Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы). При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.

Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Пример учёта лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей за лизинг имущества

Лизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль, параметры графика платежей:

  • срок договора лизинга – 3 года (36 месяцев)
  • общая сумма платежей по договору лизинга – 1 479 655,10 рублей, в т.ч. НДС – 225 710,10 рублей
  • авансовый платёж (первоначальный взнос) – 20%, 236 000 рублей, в т.ч. НДС – 36 000 рублей
  • стоимость автомобиля – 1 180 000 рублей, в т.ч. НДС – 180 000 рублей

Предполагаемый срок использования лизингового имущества – четыре года (48 месяцев). Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет). Амортизация начисляется линейным способом.

Определим сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учёте. Т.к. стоимость имущества (с учётом вознаграждения лизинговой компании) равна 1 253 945 рублей (1 479 655,10 – 225 710,10), ежемесячная амортизация составит 1 253 945 : 48 = 26 123,85 рублей.

Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев. Ежемесячная норма амортизации – 2,0833% (1 : 48 месяцев х 100%), ежемесячная сумма амортизации – 1 000 000 х 2,0833% = 20 833,33 рублей.

В соответствии с пп.10 п.1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сумма лизингового платежа, ежемесячно признаваемая расходами в целях налогообложения прибыли составляет 8 442,94 рублей (34 546 (лизинговый платёж) – 5 269,73 (НДС в составе лизингового платежа) – 20 833,33 (ежемесячная амортизация в налоговом учёте)).

Расход по договору лизинга ежемесячно в бухгалтерском учёте формируется за счёт амортизации (26 123,85 рублей), в налоговом учёте – за счёт амортизации (20 833,33 рублей) и лизингового платежа (8 442,94 рублей), итого в сумме 29 276,27 рублей.

Т.к. в бухгалтерском учёте величина расходов в течение 36 месяцев (срока договора лизинга) меньше, чем в налоговом, это приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств.

В течение срока действия договора лизинга у лизингополучателя ежемесячно образуется налогооблагаемая временная разница в сумме 3 152,42 рублей (29 276,27 – 26 123,85) и возникает соответствующее отложенное налоговое обязательство в сумме 630,48 рублей (3152,42 х 20%).

Отдельно необходимо сказать об учёте аванса (первоначального взноса по договору). Возможны следующие ситуации:

1. Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса (в приведённом графике лизинговых платежей – на 236 000 рублей). В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.

Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.

2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к.

отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора.

2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга. В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.

В приведённом примере графика платежей по лизингу предполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, т.е.

в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей (авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, т.к. в первом месяце при передаче имущества в лизинг она ещё не начисляется).

При этом одновременно возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 200 000 рублей и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 40 000 рублей (200 000 рублей х 20%).

По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет. Это приведёт к ежемесячному уменьшению отложенных налоговых обязательств в сумме 5 224,77 рублей (26 123,85 рублей х 20%).

Таким образом, по итогам договора общая сумма отложенных налоговых обязательств будет равна нулю:

40 000 (отложенное налоговое обязательство по авансовому платежу) + 22 697 (630,48 х 36 – отложенное налоговое обязательство по текущим лизинговым платежам) – 62 697 (5 224,77 х 12 – уменьшение отложенных налоговых обязательств за 12 месяцев начисления амортизации в бухгалтерском учёте после окончания договора лизинга).

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга)

Дт 08 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС)

Дт 19 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга)

Дт 76 – Кт 60 – 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс)

Дт 68 (Налог на прибыль)– Кт 77 – 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу)

Дт 20 – Кт 02 – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 76 (Расчеты с лизингодателем) – Кт 76 (Расчеты по лизинговым платежам) – 34 546 (уменьшена задолженность по лизингу на сумму лизингового платежа)

Дт 76 “Расчёты по лизинговым платежам” – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговый платёж)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 5 269,73 (предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу)

Дт 68 (Налог на прибыль) – Кт 77 – 630,48 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 01 (Собственные основные средства) – Кт 01 (Основные средства, полученные по лизингу) – 1 253 945 (отражено получение автомобиля в собственность)

Дт 02 (Амортизация лизингового имущества) – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 940 458,60 (отражена начисленная амортизация по автомобилю)

Дт 20 – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 77 – Кт 68 (Налог на прибыль) – 5 224,77 (отражено уменьшение отложенного налогового обязательства)

Существует также метод, при котором первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учёте равна затратам на приобретение автомобиля у лизингодателя, т.е. совпадает со стоимостью в налоговом учёте. В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества.

Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа.

Выбрать наиболее обоснованный вариант отражения лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а также согласовать с лизинговой компанией оптимальную схему отражения лизинговых платежей – весьма сложная задача, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.

Вы можете отправить Заявку на лизинг, перейдя по ссылке Заявка на лизинг

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Рекомендуем использовать Поиск по сайту

Источник: http://www.optimumfinance.ru/articles/bukhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-lizinga-u-lizingopoluchatelya

Как поставить на баланс автомобиль взятый в лизинг

Как поставить на баланс авто приобретенное лизинг

Но при этом не надо забывать, что обязательным условием для вычета «входного» НДС как до 1 января 2006 г., так и после этой даты является факт принятия к учету товаров (работ, услуг). Поэтому, если по условиям договора лизинга производятся авансовые платежи, вычет возможен только по мере наступления тех налоговых периодов, к которым относятся уплаченные лизинговые платежи.

Налог на прибыль При расчете базы по налогу на прибыль лизингополучатель в праве увеличить свои расходы на размер лизинговых платежей, которые включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Правда, при списании расходов существует особенность, связанная с переходом собственности на предмет лизинга (выкупная стоимость).

Методических указаний по учету основных средств: «Начисление амортизации по объектам основных средств, являющимся предметом договора финансовой аренды, производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от условий договора финансовой аренды».

Если имущество в течение срока действия договора лизинга находится на балансе лизингодателя, учет лизинговых операций у лизингополучателя производится аналогично учету обычных арендных операций.

При этом размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей в соответствии с п. 2 ст.

28 Закона № 164-ФЗ определяются условиями договора.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

В бухгалтерском учете лизингополучателя отражаются только причитающиеся к уплате текущие лизинговые платежи. Расчеты с лизингодателем отражаются у лизингополучателя на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывается субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

Важно

Суммы начисленных лизинговых платежей на основании п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности. Данные расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иного положения обязательств.

Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя признаются расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии со ст. ст. 259 — 259.2

НК РФ (абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Что касается госпошлин, уплаченных при регистрации автомобиля, то они включаются в состав прочих расходов на дату возникновения обязанности по их уплате (пп.

1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Нтвп «кедр — консультант»

Дебет счета 97/ кредит счета 76 – 20 000 руб. – перечисленные денежные средства отражены в составе расходов будущих периодов, без НДС (договор лизинга, акт приемки-передачи имущества в лизинг). Дебет счета 19/ кредит счета 76 – 3600 руб. – отражена сумма НДС, уплаченная лизингодателю в составе авансового платежа (договор лизинга, бухгалтерская справка).

  • дебет счета 76/ кредит счета 51 – 8850 руб.
    – выплачен ежемесячный платеж по договору лизинга (выписка банка по расчетному счету);
  • дебет счета 20/ кредит счета 76 – 7500 руб. – отражены расходы в сумме ежемесячного лизингового платежа (бухгалтерская справка);
  • дебет счета 19/ кредит счета 76 – 1350 руб. – отражена сумма НДС, уплаченная лизингодателю в составе ежемесячного лизингового платежа (счет-фактура);
  • дебет счета 68/ кредит счета 19 – 1350 руб.
Соблюдай закон
Добавить комментарий